172、 下列项目中可以计入进口货物采购成本的是（　）。

A．关税

B．增值税

C．外汇价差

D．货款的利息支出 

标准答案：a 
 
解　　析：购入材料负担的税金和进口货物的关税应计入材料采购成本，但不包括增值税、外汇差价和其他费用，如贷款的利息支出等。

173、 下列项目中可以计人企业工资总额的是（　）。

A．年终加薪

B．雇员向企业投资而分配的股息所得

C．劳动保护支出

D．独生子女补贴 
 
标准答案：a 
 
解　　析：见教材194页，工资总额不包括BCD以及按规定为雇员支出的社会保障性缴款；从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出；雇员调动工作的旅费和安家费等

174、 某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为（    ）。

A．（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）

B．（材料成本＋利润）/（1－消费税税率）

C．（材料成本＋加工费）/（1＋消费税税率）

D．（材料成本＋利润）/（1＋消费税税率） 
 
标准答案：b 
 
解　　析：消费税的组成计税价格=（成本十利润）／（1一消费税税率）。

175、 企业转让某项商标的所有权，取得转让收入10000元，其正确的处理方法是（  ）

A应计算缴纳营业税300元    

B应计算缴纳营业税500元

C应计算缴纳增值税600元    

D应计算缴纳增值税1700元 

标准答案：b 
 
解　　析：转让无形资产营业额为向对方收取的全部价款和价外费用，税率为5％

176、 某企业转让旧厂房一座，下列表述中正确的是（  ）

A应按转让收入计算缴纳营业税   

B应按转让收入扣除清理费用后的余额计算缴纳营业税

C应按转让收入计算缴纳增值税   

D应按转让收入扣除清理费用后的余额计算缴纳增值税 
 
标准答案：a 
 
解　　析：旧厂房属于不动产，应按照“销售不动产”计算缴纳营业税。其营运额是转让收入。

177、 税务机关在年终结账前，审查某饭店营业税的缴纳情况，发现“其他应付款”账户记录的一笔往来款项金额为10000元，系该饭店的关系户就餐款，未计收入，因而未缴营业税。经计算应补营业税＝10000×5％＝500元，暂不考虑城建税和教育费附加，则下列账务调整中不正确的会计处理是(     )。
  
A．借：其他应付款                                10000   
             贷：营业外收入                                10000
  
B．借：其他应付款                                10000
             贷：主营业收入                                 10000
 
C．借：营业税金及附加                            500
         贷：应交税费——应交营业税                   500 
 
D．借：应交税费——应交营业税                    500
         贷：银行存款                                 50 

标准答案：a 
 
解　　析：检查要将“应付账款”、“预收账款”等往来账与有关的记账凭证、原始凭证相核对，看有无将收入长期挂往来账偷逃税款的现象。该企业将饭店的关系户就餐款计入其他应付款，属于隐匿收入的行为，故应要求增加主营业务收入，同时补缴营业税。
故A选项是错误的。

178、 某酒厂本月接受一粮油食品店委托特别加工白酒一批，合同上注明材料成本为20000元，收取加工费及税金2340元。委托方已付款，特制酒加工完备后，在委托方提货时，酒厂应依法代扣代缴消费税时确定的计税金额是(     )元。 （白酒从价消费税税率为20％）
 
A．计税金额＝20000   
 
B．计税金额＝20000+2340＝22340   
 
C．计税金额＝（20000+2000）÷（1－20%）＝29333．33 
 
D．计税金额＝（20000+2340）÷（1－20%）＝29786．67 
 
标准答案：c 
 
解　　析：纳税人委托加工的应税消费品；应按受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计算价格计算纳税，本题由于酒厂受托特别加工一种白酒，无同类售价，故按组成计税价格计算，而且组成计税价格中不应包括增值税，所以组成计税价值＝（20000+2340/1.17）÷（1－25%）＝（20000+2000）÷（1－25%）＝29333．33  C选项符合题意。 

179、 下列营业额的确定，符合营业税暂行条例及其实施细则的有（  ）

A转贷业务以取得的全部利息收入为营业额

B娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用

C销售不动产，以取得的销售收入减除规定的扣除项目金额后的余额为营业额

D旅游业的营业额为向旅游企业收取的全部费用 

标准答案：b 
 
解　　析：转贷业务以取得的利息收入扣除支付的利息费用后的余额为营业额
销售不动产，以取得的销售收入为营业额
对旅游企业组织旅游团在我国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给予其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。

180、 某商场销售热水器并提供安装服务。10月份热水器不含税增值税额为80万元，收取的安装费为1万元。另外，该月商场还新经营了一个娱乐城，已领取了营业执照并单独收取换算。该商场计征流转税的具体方法是（  ）

A 全部收入均缴纳营业税 

B 全部收入均缴纳增值税

C 热水器销售额缴纳增值税，但安装费、娱乐城收入缴纳营业税

D 热水器销售额、安装费缴纳增值税，但娱乐城收入应缴纳营业税 
 
标准答案：d 
 
解　　析：商场销售热水器并负责安装，属于混合销售行为；由于商场是以批发、零售为主，所以混合收入应一并征收增值税；对于商场经营的娱乐城，属于商场的兼营行为，由于分别核算，应针对娱乐城的收入缴纳营业税。